国家审计抑制了社会审计意见购买吗

——基于央企控股上市公司的经验证据

王美英  曹源  付楠楠

（北京物资学院会计学院教授，博士；

国家税务总局财产和行为税司博士；

首都经济贸易大学会计学院博士生，本文通讯作者）

摘要：审计意见购买行为降低了社会审计质量，损害了社会审计的投资者保护功能。本文以2010—2018年央企控股上市公司为样本，探讨了国家审计对社会审计意见购买的影响及其作用机制，研究发现，央企控股上市公司存在签字注册会计师层面的社会审计意见购买行为，而国家审计能够抑制这一行为。机制检验发现，国家审计通过提高信息透明度和约束管理层权力抑制了央企控股上市公司的社会审计意见购买行为。进一步研究发现，在审计客户重要性程度高、事务所行业专长水平低的情况下，国家审计更能显著地抑制审计意见购买；多次审计以及审计机关查出问题数量越多，国家审计抑制社会审计意见购买的效应越明显；国家审计对社会审计意见购买行为的影响在同行业和具有共同签字注册会计师的未被审计央企控股上市公司中具有溢出效应。本文研究为完善国有企业现代化治理体系、净化注册会计师行业生态环境提供了有价值的参考。

关键词：国家审计；注册会计师变更；审计意见购买；审计质量

【全文链接】王美英、 曹源、付楠楠：国家审计抑制了社会审计意见购买吗——基于央企控股上市公司的经验证据丨2024（5）.pdf