审计师关注媒体对高管的负面评价吗

——基于差异性审计应对视角

张婷  张敦力

（南京审计大学政府审计学院讲师；中南财经政法大学会计学院教授）

摘要：审计报告改革后新增的关键审计事项内容可视为审计师对外披露的“工作底稿”，提供了沟通精细化审计流程的窗口。文章基于2016—2020年我国上市公司新型审计报告中关键审计事项部分的内容，考察上市公司高管负面新闻对审计师差异性应对的影响。研究发现，媒体对公司高管的负面报道越多，审计师在关键审计事项部分披露的差异化应对措施越丰富，表现为审计应对段文本的余弦相似度越低。横截面异质性检验发现，对于审计师“免责”动机较强的公司，高管负面新闻对审计应对差异化程度的影响更显著。机制检验表明，存在负面新闻越多的高管，其所在公司财务报告存在重大错报的控制风险和固有风险以及审计师的连带监察风险越高，进而导致审计应对的差异化程度越高。经济后果检验发现，审计师对媒体负面新闻的差异性应对增强了资本市场定价效率，降低了存在负面新闻公司的股价同步性水平。本文从差异性审计应对视角探讨了新型审计报告模式下外部媒体监督对审计师决策的影响，为推进审计报告改革提供了证据。

关键词：媒体关注；审计风险；关键审计事项；审计应对

【全文链接】张婷、张敦力：审计师关注媒体对高管的负面评价吗——基于差异性审计应对视角丨2023（2）.pdf