财政竞争对企业税负不平等的影响

胡洪曙  李捷

（中南财经政法大学财政税务学院教授，博士生导师；中南财经政法大学财政税务学院博士生，本文通讯作者）

摘要：近年来，企业税负不平等问题受到社会各界的广泛关注，同一地区不同企业承担着差异化的税收负担，增加了企业的税负痛苦指数。本文利用2008－2020年A股上市公司数据，探究了财政竞争对企业税负不平等的影响及作用机制。研究发现，税收竞争会缩小企业税负不平等，财政支出竞争会扩大企业税负不平等，作用效果在高融资约束企业和国有企业中更为显著，并且主要作用于企业所得税税负不平等。作用机制表明，财政竞争会改变地方政府的税收努力，这会导致企业间税收征管差异，进而影响企业税负不平等。本文提出四个方面的政策建议：在制定减税降费以及税收优惠政策时，尽量降低税负不平等程度以减轻企业税负痛苦指数；压缩税收努力的弹性决策空间，弘扬依法征税精神；改革对地方政府的政绩考核机制，规范地方政府间税收竞争和财政支出竞争；采取有效措施提高企业税收遵从度，遏制企业逃避税行为。

关键词：税收竞争；财政支出竞争；税收努力；企业税负不平等；税负痛苦指数

【全文链接】胡洪曙、李捷：财政竞争对企业税负不平等的影响丨2023（2）.pdf