上市公司高学历员工影响审计定价吗？——基于“信息渠道”和“代理渠道”的分析

郑建明  孙诗璐

（对外经济贸易大学国际商学院教授，博士；对外经济贸易大学国际商学院博士生）

摘要：本文手工收集2012～2016年中国上市公司的员工学历数据，基于审计风险的分析逻辑，考察员工教育水平对审计定价的影响及其作用机理，研究发现：拥有高学历员工的公司审计定价更低，且该效应在高质量内部控制的公司中更显著；在运用工具变量法、公司层面固定效应控制内生性后，该结论依然成立。随后的机制检验发现，高学历员工之所以能够负向影响审计定价，其原因就在于员工教育水平较高的公司信息披露质量更高、代理成本更低，进而缓解了审计客户的固有风险；进一步研究发现，在聘请了高质量审计服务以及议价能力较弱的公司中，高学历员工降低审计定价的效应更显著。

关键词：高学历员工；教育水平；审计定价；审计风险

【全文链接】郑建明、 孙诗璐：上市公司高学历员工影响审计定价吗？——基于“信息渠道”和“代理渠道”的分析丨2020（3）.pdf