税收征管独立性对企业盈余管理的影响

——基于国地税合并政策分析

冀云阳  潘钰

（湖南大学经济与贸易学院副教授，博士；湖南省怀化市发展和改革委员会中级经济师）

摘要：税收征管制度是国家治理体系的重要组成部分，其独立性不仅关系国家财政收入的稳定性和可持续性，而且直接影响企业的财务决策。本文以国地税合并为准自然实验，利用2013—2021年上市公司样本数据，实证检验了提升税收征管独立性对企业盈余管理行为的影响及其潜在机制。研究发现，提升税收征管独立性能够显著抑制企业的盈余管理行为，这主要是因为税收征管独立性提升能发挥抑制企业避税、提高公司治理效能的作用。异质性分析发现，该抑制作用对非国有、内外部治理能力弱以及处于地方政府干预程度较高地区的企业更加显著。上述研究结果具有重要的政策含义，中央政府应持续推动税收征管独立性改革，并考虑地区和企业间差异，营造更加公平高效的税收营商环境。

关键词：税收征管独立性；盈余管理；企业避税；公司治理；国地税合并；税收征管

【全文链接】冀云阳、潘钰：税收征管独立性对企业盈余管理的影响丨2025（2）.pdf