增值税税率优化的财政经济效应

——基于可计算一般均衡模型的模拟

刘元生 张苏皖 李建军

（西南财经大学财政税务学院副教授；西南财经大学财政税务学院博士生；西南财经大学财政税务学院教授）

摘要：优化税制结构是新一轮财税体制改革的内在要求，实现第一大税种增值税税率的简并优化是税制优化的重要选择。本文构建了一个能够反映增值税“购进扣税”征收特征的多区域可计算一般均衡模型（MRCGE），模拟分析增值税不同税率简并方案的财政经济效应和收入分配效应。研究发现：两档税率模式的简档降率改革会带来税收减收，同时降低经济扭曲，提高生产效率，因此能够促进总体消费、投资和国内生产总值的增长，并降低收入差距；9%和8%两种单一税率会带来总税收收入增加和GDP的增长，并缩小收入差距；税率简并的财政、经济和收入分配效应在地区间具有明显的结构性差异。本文研究结果表明，增值税“三档并两档”和保持各行业税负“只减不增”的单一税率方案，面临减少和增长的取舍，就短期而言，可以采取“13%基本税率+6%低税率”的模式，实现“三档并两档”的改革；考虑到企业所得税的低税和优惠政策的局限与调整，减降增值税将成为税制结构优化和增值税改革的重要着力点，由此建议将增值税税率改为8%的单一税率。与此协调应完善转移支付和增值税横向分配机制，构建财力均衡、区域协调的纵向横向财政关系，缩减地区间财政经济社会发展不平衡，畅通国内大循环，助力实现中国式现代化。

关键词：增值税改革；税率简并；财政效应；税制改革；可计算一般均衡

【全文链接】刘元生、张苏皖、李建军：增值税税率优化的财政经济效应——基于可计算一般均衡模型的模拟丨2025（1）.pdf