公平竞争审查制度会降低企业避税程度吗？

曹越  张玉婷  周瑞博

（湖南大学工商管理学院教授，博士生导师，本文通讯作者；

湖南大学工商管理学院硕博连读生；

湖南大学工商管理学院硕博连读生）

摘要：财税政策是政府干预经济的常用方式，税收优惠政策对市场公平竞争具有重大影响。审查税收优惠政策的公平性，是在税收领域贯彻落实公平竞争审查制度的务实之举。基于2011—2021年沪深A股公司的面板数据，将实施公平竞争审查制度视为一项准自然实验，运用双重差分模型（DID）作为分析工具，探讨了公平竞争审查制度对高行政垄断区域企业税收规避的影响。研究发现，公平竞争审查制度可以显著降低高行政垄断地区企业的避税程度。机制检验表明，公平竞争审查制度能够促进税收扶持中性和市场竞争中性，从而抑制企业税收规避动机。进一步分析发现，公平竞争审查制度的税收规避抑制效应在地方政府问责制完善、地区营商环境差、地方政府税收竞争程度高以及公司内部治理差的样本中更为明显。文章丰富了公平竞争审查制度等行政垄断规制的微观经济后果和企业避税影响因素的研究文献，为公平竞争审查制度的实施提供政策参考。

关键词：公平竞争审查；企业避税；税收扶持中性；市场竞争中性

【全文链接】曹越、张玉婷、周瑞博：公平竞争审查制度会降低企业避税程度吗？丨2024（2）.pdf