增值税留抵退税改革对企业数字化转型的影响

郭月梅  曹宁宁

（中南财经政法大学财政税务学院教授，博士生导师；中南财经政法大学财政税务学院博士生，本文通讯作者）

摘要：企业数字化转型是实现经济高质量发展的重要前提和基础，促进企业数字化转型是新时代税收政策赋能企业高质量发展的应有之义。本文以《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号）文件的颁布为准自然实验，探究增值税留抵退税改革对企业数字化转型的影响。研究发现，增值税留抵退税改革能够显著促进企业数字化转型。政策效应通过缓解企业融资约束、增加企业研发投入和优化资源配置实现。异质性分析表明，面对不确定性感知低的企业、财政压力较小以及市场化水平较高地区的企业，留抵退税改革对企业数字化转型的影响更显著。此外，留抵退税改革对企业数字化转型影响具备转型意向和行为的“知行合一”。研究结论为进一步完善增值税留抵退税制度，推动经济高质量发展提供了有益启示。

关键词：数字化转型；留抵退税；税制改革；高质量发展；减税降费

【全文链接】郭月梅、曹宁宁：增值税留抵退税改革对企业数字化转型的影响丨2023（6）.pdf