纳税信用评级对企业税负水平的影响

郭玲

（南开大学经济学院、中国特色社会主义经济建设协同创新中心副教授）

摘要：本文以纳税信用评级披露作为准自然实验，运用双重差分法，评估纳税信用评级对企业税负水平的影响效果，并进一步探析其作用机制，以期为深化税收征管改革提供经验证据。研究发现，纳税信用评级为A的结果起到了减轻企业整体税负的效果，其主要原因是降低了所得税税负，对流转税税负和增值税税负的影响并不明显。异质性检验表明，纳税信用评级政策对A级企业“减税”效应存在显著的异质性，在联合“惩戒激励”双重阶段、重点产业、非国有企业以及税收征管力度大的地区体现得更为明显。在影响机制方面，纳税信用评级结果为A通过增加企业纳税遵从，促进“应收尽收”，同时给予足够的税收和融资等政策优惠，促进“应享尽享”，在二者共同作用下，降低了企业整体税负。本文在一定程度上拓展了税收征管和企业税负的相关研究，也为推动减税降费，实施精准有效的征管方案提供了政策启示。

关键词：纳税信用评级；税负水平；税收征管；税制改革

【全文链接】郭玲：纳税信用评级对企业税负水平的影响丨2022（1）.pdf