董事会稳定性会影响审计师的风险决策吗？

——来自民营上市公司的经验证据

罗宏  贾秀彦  吴君凤

（西南财经大学会计学院教授，博士生导师；西南财经大学会计学院博士生；西南财经大学会计学院博士生）

摘要：本文以2007～2019年中国A股民营上市公司为研究对象，考察审计师如何看待民营上市公司的董事会稳定性以及采取何种应对之策。研究发现，董事会稳定性越低，审计师发表非标准审计意见的概率越大。从作用路径上看，审计师认为董事会稳定性较低的公司未来的经营风险更高、内部控制质量较低，从而更可能发表非标准审计意见。进一步研究发现，基于内部视角，董事会稳定性与审计师风险决策的这种关系在董事长变更、大股东代表变更、董事会会议频率较低、董事会规模过大或过小的上市公司中更加显著；基于外部视角，这种关系在市场化程度较低地区的上市公司中更加显著。

关键词：董事会稳定性；内部控制；风险决策；审计意见

【全文链接】罗宏、贾秀彦、吴君凤：董事会稳定性会影响审计师的风险决策吗？——来自民营上市公司的经验证据丨2021（3）.pdf