管理层语调操纵、职业谨慎与审计决策——基于年报文本分析的经验证据

王嘉鑫  张龙平

（中南财经政法大学会计学院讲师，博士；中南财经政法大学会计学院教授，博士生导师）

摘要：本文以我国2007~2017年A股非金融类上市公司年报作为文本语料，从审计收费与审计质量的视角考察管理层语调操纵对审计决策的影响。研究发现：当年报文本信息存在异常积极的语调时，审计师为弥补风险溢价会增加审计收费，且上述关系仅在民营企业和信息不对称程度较高的企业中显著；事务所行业专长及其品牌知名度会进一步强化异常语调与审计费用之间的正相关性；当文本信息存在异常积极的语调时，审计师会提高审计质量，以降低审计风险，且这一关系仅在高审计费用溢价的企业中显著。进一步，影响机制检验发现，审计师会关注管理层语调操纵行为，并识别出其背后潜在的经营风险问题，出于职业谨慎的考虑，审计师会通过增加审计投入将审计风险降低至可接受的水平。研究结果表明，审计师对年报文本信息的异常语调保持了应有的职业谨慎，并在做出决策时考虑了语调操纵对审计实践的影响。

关键词：语调操纵；审计定价；审计质量；职业谨慎；文本分析

【全文链接】王嘉鑫、张龙平：管理层语调操纵、职业谨慎与审计决策——基于年报文本分析的经验证据丨2020（4）.pdf