所得税改革的要素分配与长期增长效应

朱军

（南京财经大学财政与税务学院教授）

摘要：个人所得税和企业所得税作为直接税的主要税种，其改革趋势关系着未来税制改革的成功与否，对中国的要素收入分配关系具有深刻的影响。本文将个人所得税和企业所得税作为要素税加入可计算一般均衡模型，对其平均税率可能的改革趋势进行了模拟。研究发现：（1）短期而言，个人所得税减税能够有效刺激经济增长；长期而言，企业所得税减税对经济增长的促进作用更加积极。（2）随着个人所得税平均税率的降低，社会收入结构更加公平，而企业所得税减税对要素收入分配的影响则相反。（3）将企业所得税与个人所得税的减税政策搭配实施，可以有效熨平政策冲击带来的长期经济波动。（4）针对企业所得税实施第二产业减税、第三产业加税的结构性政策有助于推动产业升级，但需要面对产出和就业之间的权衡。最后，本文提出了包括完善个人所得税和加强税收征管、适当降低企业所得税率、提高直接税比例等具体的政策建议。

关键词：所得税；可计算一般均衡；要素收入分配；长期增长

【全文链接】朱军：所得税改革的要素分配与长期增长效应丨2022（4）.pdf